En detalle
La base liquidable es un paso más allá de la base imponible. Primero calculas la base imponible (todos tus ingresos menos gastos deducibles). Luego restas las reducciones a las que tienes derecho. El resultado es la base liquidable, sobre la que se aplican los tipos del IRPF.
Las reducciones más importantes que bajan la base liquidable: las aportaciones a planes de pensiones (hasta 1.500€ anuales con el límite individual, más si hay aportaciones del empleador), las pensiones compensatorias al cónyuge, las anualidades por alimentos a hijos, y en algunos casos la reducción por arrendamiento de vivienda habitual.
La distinción entre base imponible y liquidable importa porque las reducciones se aplican en la base imponible general, no en la del ahorro. Si aportas 1.500€ a tu plan de pensiones, reduces tu base imponible general en 1.500€ — ahorrando entre 285€ y 705€ en impuestos según tu tramo.
Este es el motivo real por el que los planes de pensiones tienen ventaja fiscal: no eliminan el impuesto, lo difieren — reduces base imponible hoy y tributas cuando rescatas el plan en el futuro (idealmente con menos ingresos).
Ejemplo práctico
Base imponible general: 45.000€. Aportación al plan de pensiones: 1.500€. Reducción por pensión compensatoria: 3.000€. Base liquidable general: 40.500€. Sobre 40.500€ en lugar de 45.000€ se aplican los tipos del IRPF. Con tipo marginal del 37%, el ahorro fiscal es de 1.665€.
Lo que debes recordar
- 1Base liquidable = base imponible − reducciones (plan de pensiones, pensiones compensatorias…).
- 2Las aportaciones al plan de pensiones son la reducción más accesible para la mayoría.
- 3Las reducciones aplican sobre la base general, no sobre la base del ahorro.
- 4A mayor tramo marginal, mayor ahorro fiscal por cada euro de reducción.
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